El cierre fiscal de un autónomo o de una pyme consiste en revisar, antes de que acabe el año, cómo va a quedar el resultado de 2026 y tomar a tiempo las decisiones que todavía pueden cambiarlo. Para un autónomo, el ejercicio del IRPF termina el 31 de diciembre. Para la mayoría de las sociedades, también. A partir de esa fecha, lo que no se haya hecho ya no cuenta para este año.
Noviembre es el mes bueno para hacerlo: ya conoces los números de diez meses, puedes estimar los dos que faltan y queda margen para actuar. En diciembre, con las fiestas y el cierre de facturas, suele ir todo con prisa.
En esta guía te explicamos cómo hacer esa foto de tu año, qué revisar si eres autónomo o si tienes una sociedad y qué decisiones tienen fecha límite el 31 de diciembre.
Qué puedes cambiar todavía de tu ejercicio 2026 (y qué ya no)
El punto de partida es estimar el resultado del año: ingresos y gastos hasta octubre, más lo que prevés facturar y gastar en noviembre y diciembre. Con esa cifra delante sabes si el año va a salir parecido a lo previsto o si hay sorpresas.
Lo que ya no se puede cambiar es lo facturado y gastado. Los ingresos y los gastos de la actividad se imputan al año en que se producen, aunque se cobren o se paguen después. Es el criterio de devengo del artículo 14.1.b de la Ley del IRPF, que remite al artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Retrasar una factura a enero no traslada ese ingreso a 2027 si el trabajo se hizo en 2026. La excepción son los autónomos que no llevan contabilidad mercantil y han optado por el criterio de cobros y pagos (artículo 7.2 del Reglamento del IRPF): para ellos cuenta la fecha en que cobran o pagan. En el IVA pasa lo mismo si estás en el régimen especial del criterio de caja.
Lo que sí se puede decidir son las operaciones que aún no se han hecho: una aportación a un plan de pensiones, un donativo, la compra de un equipo que necesitas, el cambio de régimen o de base de cotización para el año que viene. Todo eso tiene fecha límite el 31 de diciembre.
Si tu gestoría te manda informes mensuales de resultados, como los del plan Autónomo Maxi de Assessor, la foto ya la tienes hecha. Si no, toca sacarla de tus libros.
Checklist del autónomo: facturas, gastos y amortizaciones
| Qué revisar | Por qué | Hasta cuándo |
|---|---|---|
| Facturas emitidas de 2026 | Que todo lo trabajado este año esté facturado y registrado, con su IVA | Antes de preparar el 4T |
| Facturas pendientes de cobro | Si imputas por devengo, una factura impagada sigue contando como ingreso; el IVA se puede recuperar si se cumplen ciertos requisitos | Revisa los plazos en recuperar el IVA de facturas impagadas |
| Facturas de gastos | Que estén a tu nombre, con tu NIF y relacionadas con la actividad | 31 de diciembre |
| Pagos a cuenta del año | Comprobar lo que has adelantado en los modelos 130 o 131 frente al resultado previsto | Antes de enero |
Para saber si un gasto concreto se puede deducir, repasa los requisitos para que un gasto sea deducible. Y para el pago a cuenta del IRPF, tienes la guía completa del modelo 130.
Checklist de la sociedad: cierre contable, provisiones y existencias
En una sociedad, el cierre fiscal empieza por el cierre contable. El Impuesto sobre Sociedades parte del resultado de la contabilidad, así que cuanto más fiel sea esa contabilidad a 31 de diciembre, menos ajustes habrá después.
- Existencias: hacer el inventario a fin de año y valorarlo.
- Amortizaciones: registrar las del ejercicio de todo el inmovilizado, incluido lo comprado este año.
- Provisiones y deterioros: revisar los clientes con deudas antiguas y los riesgos que haya que reflejar.
- Periodificaciones: imputar a 2026 los gastos e ingresos que le corresponden aunque la factura llegue en enero, como suministros o seguros.
- Bancos y cuentas con socios: cuadrar los saldos con los extractos y aclarar los movimientos pendientes.
Después del cierre vienen los plazos de la sociedad: los administradores tienen tres meses para formular las cuentas anuales (artículo 253 de la Ley de Sociedades de Capital), la junta las aprueba dentro de los seis meses siguientes al cierre (artículo 164) y se depositan en el Registro Mercantil en el mes siguiente a la aprobación (artículo 279). El impuesto se presenta en julio con el modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades.
Si quieres que alguien lleve este cierre contigo, es el trabajo de la gestoría contable.
Decisiones con fecha límite el 31 de diciembre
| Decisión | Qué dice la norma | Cómo se hace |
|---|---|---|
| Aportar a un plan de pensiones | Reduce la base imponible del IRPF hasta 1.500 € al año, más hasta 4.250 € en planes de empleo simplificados para autónomos, con el tope del 30 % de los rendimientos netos del trabajo y de actividades (artículos 51 y 52 de la Ley del IRPF) | La aportación tiene que estar hecha antes del 31 de diciembre |
| Hacer un donativo | En el IRPF, deducción del 80 % de los primeros 250 € y del 40 % del resto, o del 45 % sobre lo que pase de 250 € si este año y el anterior has donado a esa entidad al menos lo mismo que el año previo (artículo 19 de la Ley 49/2002). Las sociedades tienen su propia deducción (artículo 20) | A entidades acogidas a la Ley 49/2002, con certificado |
| Comprar un equipo o una herramienta | Se amortiza desde que entra en funcionamiento, con la tabla que corresponda (la simplificada si estás en estimación directa simplificada) | Si lo compras en diciembre, en 2026 solo cuenta la amortización de ese mes |
| Renunciar a módulos para 2027 | La renuncia a la estimación objetiva se presenta en diciembre con el modelo 036 y obliga durante al menos tres años (artículo 33 del Reglamento del IRPF). También vale presentar en plazo, por estimación directa, el modelo 130 del primer trimestre de 2027 | Si la orden de módulos de 2027 amplía el plazo de diciembre, vale la fecha que fije |
| Cambiar la base de cotización desde el 1 de enero | Las solicitudes presentadas entre el 1 de noviembre y el 31 de diciembre tienen efecto el 1 de enero siguiente (artículo 308 de la Ley General de la Seguridad Social) | En Import@ss, la sede de la Seguridad Social |
La base de cotización de los autónomos depende de los rendimientos netos que prevés tener. Si tu estimación de 2026 te hace prever que en 2027 vas a ganar bastante más o bastante menos, ajusta ahora la base para enero, y así la regularización de 2027 no te dará un susto.
Ejemplo: cómo cierra el año una diseñadora autónoma
Marta es diseñadora gráfica autónoma, en estimación directa simplificada. Las cifras son un ejemplo para ilustrar el cálculo:
| Concepto | Enero a octubre | Previsión noviembre y diciembre | Total 2026 |
|---|---|---|---|
| Ingresos | 36.000 € | 7.000 € | 43.000 € |
| Gastos deducibles | 8.000 € | 1.500 € | 9.500 € |
| Rendimiento estimado | 28.000 € | 5.500 € | 33.500 € |
Con esa foto, Marta revisa tres decisiones:
- Plan de pensiones. Si aporta 1.500 € antes del 31 de diciembre, su base imponible baja en 1.500 €. Con un tipo marginal en torno al 30 %, que varía según la comunidad autónoma, pagaría unos 450 € menos en la Renta.
- El portátil nuevo. Pensaba comprarlo en diciembre «para pagar menos». En el IRPF de 2026 solo cuenta la amortización de un mes, así que el efecto es pequeño. Lo que sí nota es el IVA: los 252 € de IVA de un equipo de 1.200 € más IVA se deducen en el 4T, si la factura está a su nombre y el portátil se usa para la actividad.
- La base de cotización. Prevé que en 2027 seguirá ganando más que el año pasado. Compara su base actual con la que le correspondería por esos rendimientos y la cambia en Import@ss antes del 31 de diciembre, para que tenga efecto en enero.
Lo que te espera en enero
Hecho el cierre, en enero llegan las declaraciones del cuarto trimestre y los resúmenes anuales. Las fechas y los modelos de cada perfil están en el calendario fiscal de autónomos y pymes. Si has hecho el cierre en noviembre, el 4T será sobre todo revisar y presentar.
Preguntas frecuentes
¿Un trabajo hecho en diciembre y facturado en enero cuenta en 2026?
Sí, salvo que hayas optado por el criterio de cobros y pagos. En el IRPF, el ingreso se imputa al año en que se hizo el trabajo, no al de la factura. Si tu cliente es empresario o profesional, tienes hasta el día 15 de enero para emitirla (artículo 11 del Reglamento de facturación), pero el IVA se declara en el cuarto trimestre de 2026, salvo que estés en el criterio de caja del IVA.
¿Qué hago con las facturas que no me han cobrado antes de fin de año?
Si imputas por devengo, que es lo general, siguen contando como ingreso de 2026. Lo que puedes hacer es reclamar el cobro y, si se cumplen los plazos y requisitos, recuperar el IVA que ya ingresaste. Lo explicamos en la guía para recuperar el IVA de facturas impagadas.
¿Me sirve el cierre fiscal si estoy en módulos?
Sí, aunque cambia el enfoque. En módulos el rendimiento no depende de tus ingresos y gastos reales, así que lo importante es decidir si te conviene seguir en ese régimen en 2027 o renunciar en diciembre y pasar a estimación directa.
¿Y si me doy de baja como autónomo en diciembre?
La actividad hasta la fecha de baja se declara igual: en el cuarto trimestre y en la Renta de 2026. Antes de darte de baja, conviene tener emitidas todas las facturas pendientes. Tienes los pasos en cómo darse de baja como autónomo online.
¿Qué documentación tengo que tener lista para el 4T?
Todas las facturas emitidas y recibidas de octubre a diciembre, los justificantes de los gastos, los modelos ya presentados en el año y, si tienes trabajadores o pagas alquiler del local, los datos de retenciones.
Cierra 2026 con tu asesor de Assessor
Un cierre fiscal bien hecho son unas horas de revisión con alguien que conoce tus números. En Assessor, tu asesor asignado revisa contigo el resultado previsto, te dice qué decisiones te convienen antes del 31 de diciembre y, según tu plan, presenta el 4T por ti. Lo tienes en la gestoría fiscal online, o puedes probarlo gratis y sin compromiso.
Última revisión: noviembre de 2026.
